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　　中渔环球海洋食品有限责任公司（以下简称“中渔环球”或“公司”）于 2004年 10月19日设立，由中水远洋渔业有限责任公司出资 4,900.00万元、辽宁省大连海洋渔业集团公司出资 4,900.00万元、中联食品（大连）有限公司出资 200.00万元设立，出资方式均为货币，注册资本 10,000.00万元。2005年 3月，股东中水远洋渔业有限责任公司更名为中国水产总公司。

　　2009年 3月 6日，根据辽宁省人民政府国有资产监督管理委员会办公室出具《关于同意协议转让中渔环球海洋食品有限责任公司股权的批复》（辽国资产权【2009】49号），同意辽宁省大连海洋渔业集团公司将所持中渔环球 49%的股权协议转让给中国水产总公司，转让价格为 5,200.00万元。同时，中联食品（大连）有限公司将其持有的中渔环球 2%的股权转让给北京中水海龙贸易有限责任公司，转让价格为 200.00万元。变更后中国水产总公司持股98%，北京中水海龙贸易有限责任公司持股 2%。2015年中水海龙持股 2%转让给中国水产有限公司（2015年 6月更名为中国水产有限公司）。

　　公司统一社会信用代码为 55J；法定代表人：陈伟义；注册资本：10,000.00万元人民币；注册地：北京市丰台区南四环西路 188号 18区 19号楼 7层；营业期限：2004年 10月 19日至长期。

　　经营范围：国际船舶危险品运输；水产品捕捞；销售捕捞后的水产品；有关渔业的咨询、勘察、设计；渔业技术的开发、技术转让、技术服务；货物进出口、代理进出口、技术进出口。（市场主体依法自主选择经营项目，开展经营活动；依法须经批准的项目，经相关部门批准后依批准的内容开展经营活动；不得从事国家和本市产业政策禁止和限制类项目的经营活动。）

　　本公司的母公司为中国水产有限公司，最终控制方为中国农业发展集团有限公司。

　　2.1 2022年 12月 30日，中国农业发展集团有限公司出具了《关于集团渔业板块企业实施内部重组整合的通知》，本次内部重组整合是为了推进集团渔业板块重组整合及转型升级，对内部部分资产进行了重组整合。

　　2.1.1将中渔环球所持烟台海洋渔业有限公司（以下简称“烟渔公司”）100%股权以非公开协议方式转让给中国水产有限公司（以下简称“中水公司”），以烟渔公司最近一期审计报告确认的净资产值为基础。

　　2.1.2中渔环球将所属塞内加尔项目部（包括塞内加尔渔业公司和塞内加尔捕捞公司）以非公开协议方式转让给中水公司，转让价格以截止 2021年 12月 31日塞内加尔项目部经审计的净值产值为准。2022年 12月 30日，中渔环球与中水公司签订《关于塞内加尔项目部的转让协议》，转让价格以截止 2021年 12月 31日塞内加尔项目部经审计的净资产值为准，以2022年 12月 31日为本次转让的交割日，自交割日起，塞内加尔项目部即归中水公司。

　　2.2 2023年 3月 27日，中国农业发展集团有限公司出具《关于中国水产有限公司内部重组整合的通知》，中水公司将极地资源事业部的船舶资产以及与之相关的债权、负债、劳动力以非公开协议方式一并转让给中渔环球，转让价格以截止 2022年 12月 31日经审计的净资产值为基础确定。

　　本模拟合并财务报表假设附注 2所述资产重组事项包括烟渔公司和塞内加尔项目部和极地资源事业部已于本模拟合并财务报表最早期初（2021年 1月 1日）实施完成，即上述重组整合交易完成后的架构在 2021年 1月 1日已经存在。

　　本模拟财务报表将极地资源事业部 2021年和 2022年的固定资产-船舶原值和累计折旧以及与之相关的债权和债务、龙腾和龙发的相关营业收入和营业成本、研发费用、销售费用和其他收益模拟至 2021年和 2022年模拟合并财务报表。

　　根据《中国水产有限公司总经理办公会议纪要》第 69期（2023总第 3期），会议同意报废华都船务有限公司名下长顺 1号和长顺 2号渔船，并在公海做无害化自沉处理。模拟财务报表假设在 2022年末报废处置，因为资产净值为零，对资产总额及净利润无影响。

　　中渔环球本部自设立以来，未设置组织管理机构，无职工薪酬支出，所有与中渔环球相关的职工薪酬支出均由中水公司承担。若中渔环球独立运营，管理层预计为保证公司正常生产经营，中渔环球本部至少需要 30名员工。模拟财务报表按上述预计员工数量分配中水公司本部 2020年、2021年、2022年三年管理费用金额，三年共计减少中渔环球净资产 6,827.08万元。

　　除上述特殊的编制基础外，本公司模拟财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33号发布、财政部令第 76号修订）、于 2006年 2月 15日及其后颁布和修订的 42项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）。

　　根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些工具外，本模拟财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

　　本公司所编制的拟资产重组公司的模拟财务报表符合附注 3的编制基础及企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期合并及公司的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

　　本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。

　　本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1月 1日起至 12月 31日止。

　　正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

　　人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定美元为其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

　　企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

　　同一控制下的企业合并，指参与合并的公司在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并。

　　按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权成本按零确定。如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权的初始成本还应包含相关的商誉金额。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

　　公司为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期管理费用。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用，冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用，计入债务性工具的初始确认金额。

　　在合并财务报表中，合并方在达到合并之前持有的长期股权，在取得日与合并方与他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

　　参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期。

　　对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉。

　　购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

　　购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后 12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。

　　合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被方的权力，通过参与被方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。

　　一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进行重新评估。

　　从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。

　　在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

　　子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少数股东权益。

　　合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的J9九游会 九游会J9合营安排。

　　本公司对合营企业的采用权益法核算，按照本附注“4. 16 权益法核算的长期股权”中所述的会计政策处理。

　　本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。

　　当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失。

　　本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的。

　　外币业务交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。

　　资产负债表日，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

　　以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。

　　资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。

　　处置境外经营时，将资产负债表中其他综合收益项目中列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自其他综合收益项目转入处置当期损益；在处置部分股权或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。

　　工具，是指形成一方的资产并形成其他方的负债或权益工具的合同。本公司成为工具合同的一方时，确认一项资产或负债。

　　本公司根据管理资产的业务模式和资产的合同现金流量特征，将资产划分为：以摊余成本计量的资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产及以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产。

　　资产同时符合以下条件的，分类为以摊余成本计量的资产：本公司管理此类资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标；该资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　以摊余成本计量的资产包括应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。

　　此类资产按照实际利率法以摊余成本进行后续计量，持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。收回或处置时，将取得的价款与该资产账面价值之间的差额计入当期损益。其摊销或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。

　　4.10.1.2.1以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具 资产同时符合以下条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产：本公司管理此类资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标；该资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

　　以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产（债务工具）包括其他债权等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。该资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益。

　　终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。

　　4.10.1.2.2指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具 本公司不可撤销地选择将部分非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产，包括其他权益工具等，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综J9九游会 九游会J9合收益。当该资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。

　　本公司将持有的未划分为上述以摊余成本计量的资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产之外的资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产。包括交易性资产、衍生资产、其他非流动资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为收益。

　　本公司对分类为以摊余成本计量的工具、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的工具（债务工具）、租赁应收款、合同资产、应收款项以及财务担保合同以预期信用损失为基础确认损失准备。

　　本公司按照下列方法确定相关工具的预期信用损失：①对于资产，信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；②对于租赁应收款项，信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值；③对于财务担保合同，信用损失应为本公司就该合同持有人发生的信用损失向其做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何其他方收取的金额之间差额的现值；④对于未提用的贷款承诺，信用损失应为在贷款承诺持有人提用相应贷款的情况下，企业应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量之间差额的现值。⑤对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的资产，信用损失为该资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之间的差额。

　　本公司计量工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。

　　当本公司不再合理预期资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该资产的账面余额。这种减记构成相关资产的终止确认。

　　本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项和合同资产（无论是否包含重大融资成分），对由租赁准则规范的交易形成的租赁应收款，具体预期信用损失的确定方法及会计处理方法，详见“4.11应收票据”、“4.12应收账款”。

　　对于其他工具，除购买或源生的已发生信用减值的资产外，本公司在每个资产负债表日评估相关工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；若该工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该工具未来 12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。信用损失准备的增加或转回金额，除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产外，作为减值损失或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产，本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，并将减值损失或利得计入当期损益，且不减少该资产在资产负债表中列示的账面价值。具体预期信用损失的确定方法及会计处理方法，详见“4.13其他应收款”、“4.15长期应收款”。

　　本公司在前一会计期间已经按照相当于工具整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该工具已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来 12个月内预期信用损失的金额计量该工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。

　　本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。

　　本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：债务人所处的经营环境、内外部信用评级、实际或预期经营成果的显著变化、担保物价值或担保方信用评级的显著下降等。

　　于资产负债表日，若本公司判断工具只具有较低的信用风险的，则假设该工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果工具违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较长时间内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务，则该工具被视为具有较低的信用风险。

　　当本公司预期对资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该资产成为已发生信用减值的资产。资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：①发行方或债务人发生重大财务困难；②债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；③债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；④债务人很可能破产或进行其他财务重组；⑤发行方或债务人财务困难导致该资产的活跃市场消失；⑥以大幅折扣购买或源生一项资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。

　　资产满足下列条件之一的，本公司予以终止对该项资产的确认：收取该资产现金流量的合同权利终止；该资产已转移，且本公司将资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；该资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该资产控制。

　　本公司的资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间按照转移日各自相对的公允价值进行分摊，并将终止确认部分收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和与终止确认部分在终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。

　　若本公司既没有转移也没有保留资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该资产的控制的，则按照继续涉入所转移资产的程度确认有关资产，并相应确认有关负债。

　　被转移资产以摊余成本计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移资产的账面价值减去本公司保留的权利（如果本公司因资产转移保留了相关权利）的摊余成本并加上本公司承担的义务（如果本公司因资产转移承担了相关义务）的摊余成本，相关负债不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债； 被转移资产以公允价值计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移资产的账面价值减去本公司保留的权利（如果本公司因资产转移保留了相关权利）的公允价值并加上本公司承担的义务（如果本公司因资产转移承担了相关义务）的公允价值，该权利和义务的公允价值应为按独立基础计量时的公允价值。

　　资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移资产整体，并将所收到的对价确认为一项负债。

　　对于继续涉入条件下的资产转移，本公司根据继续涉入所转移资产的程度确认有关资产和负债，以充分反映本公司所保留的权利和承担的义务。

　　本公司的负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债和以摊余成本计量的负债。负债在初始确认时以公允价值计量。

　　以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债，包括交易性负债（含属于负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债。该类负债以公允价值计量，公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。

　　本公司负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该负债或其一部分。

　　本公司与债权人之间签订协议，以承担新负债方式替换现存负债，且新负债与现存负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存负债，并同时确认新负债。

　　负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新负债）之间的差额，计入当期损益。

　　本公司负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该负债或其一部分。

　　本公司与债权人之间签订协议，以承担新负债方式替换现存负债，且新负债与现存负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存负债，并同时确认新负债。

　　负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新负债）之间的差额，计入当期损益。

　　应收票据项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　当公司选择全部按照简化方法计量损失准备时，以下是一份参考披露案例：本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项（无论是否包含重大融资成分），按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

　　本公司基于单项和组合评估应收款项的预期信用损失。如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则本公司对该应收款项在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于划分为组合的应收款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　应收账款项目，反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项。

　　本公司对由收入准则规范的交易形成的应收款项（无论是否包含重大融资成分），按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。

　　本公司基于单项和组合评估应收款项的预期信用损失。如果有客观证据表明某项应收款项已经发生信用减值，则本公司对该应收款项在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于划分为组合的应收九游会J9 J9九游会款项，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。

　　其他应收款项目，反映资产负债表日“应收利息”、“应收股利”和“其他应收款”。其中的“应收利息”仅反映相关工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到的利息。

　　本公司基于单项和组合评估其他应收款的预期信用损失。如果有客观证据表明某项其他应收款已经发生信用减值，则本公司对该其他应收款在单项资产的基础上确定预期信用损失。对于划分为组合的其他应收款，本公司依据其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来 12个月内或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。

　　若该其他应收款的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该其他应收款整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；若该其他应收款的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该其他应收款未来 12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。

　　本公司在前一会计期间已经按照相当于其他应收款整个存续期内预期信用损失的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该其他应收款已不再属于自初始确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来 12个月内预期信用损失的金额计量该其他应收款的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计入当期损益。

　　存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和发出时按加权平均法、个别认定法等计价。

　　可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

　　在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。

　　计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

　　长期应收款项目，反映资产负债表日企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。

　　本公司基于单项和组合评估长期应收款的预期信用损失。如果有客观证据表明某项长期应收款已经发生信用减值，则本公司对该长期应收款在单项资产的基础上确定预期信用损失。

　　本部分所指的长期股权是指本公司对被单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权。

　　共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。

　　重大影响，是指方对被单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被单位施加重大影响时，应当考虑方和其他方持有的被单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。方能够对被单位施加重大影响的，被单位为其联营企业。

　　对于企业合并取得的长期股权，详见附注“4.5 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法”。

　　除企业合并形成的长期股权外的其他股权，按成本进行初始计量，该成本视长期股权取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权九游会J9 J9九游会自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入成本。

　　对被单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权，采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被单位实施控制的长期股权。

　　采用成本法核算时，长期股权按初始成本计价，追加或收回调整长期股权的成本。除取得时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外，当期收益按照享有被单位宣告发放的现金股利或利润确认。

　　采用权益法核算时，长期股权的初始成本大于时应享有被单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权的初始成本；初始成本小于时应享有被单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权的成本。

　　采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认收益和其他综合收益，同时调整长期股权的账面价值；按照被单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权的账面价值；对于被单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被单位净损益的份额时，以取得时被单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被单位的净利润进行调整后确认。被单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期间对被单位的财务报表进行调整，并据以确认收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认损益。但本公司与被单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。

　　在确认应分担被单位发生的净亏损时，以长期股权的账面价值和其他实质上构成对被单位净的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期损失。被单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。

　　对于本公司首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权，如存在与该相关的股权借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益。

　　在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权，处置价款与处置长期股权相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权导致丧失对子公司控制权的，按本附注“4.6合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。

　　其他情形下的长期股权处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。

　　采用权益法核算的长期股权，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。

　　采用成本法核算的长期股权，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被单位的控制之前因采用权益法核算或工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。

　　固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。

　　固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

　　与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出，在发生时计入当期损益。

　　当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

　　本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如发生改变则作为会计估计变更处理。

　　本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。

　　在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

　　在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注“4.22 长期资产减值”。

　　本公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。

　　符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、性房地产和存货等资产。

　　（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；

　　（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

　　资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。

　　当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。

　　当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本化。

　　购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售的，在该资产整体完工时停止借款费用资本化。

　　符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3个月的，则借款费用暂停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态必要的程序，则借款费用继续资本化。在中断期间发生的借款费用确认为当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。

　　专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性取得的收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。

　　根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。

　　借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额。

　　本公司对使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：①租赁负债的初始计量金额；②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；③本公司发生的初始直接费用；④本公司为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本（不包括为生产存货而发生的成本）。

　　能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。对计提了减值准备的使用权资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值参照上述原则计提折旧。

　　开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；②具有完成该无形资产并使用或出售的意图；③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

　　无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。

　　对于固定资产、在建工程、及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权等非流动非资产，本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。

　　减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。

　　在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。

　　合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。如果在本公司向客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收款权，本公司在客户实际支付款项和到期应支付款项孰早时点，将该已收或应收款项列示为合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示，不同合同下的合同资产和合同负债不予抵销。

　　本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中： 4.24.1短期薪酬的会计处理方法

　　短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。

　　离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定提存计划。采用设定提存计划的，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。

　　在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。

　　本公司对租赁负债按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，采用本公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额包括：①扣除租赁激励相关金额后的固定付款额及实质固定付款额；②取决于指数或比率的可变租赁付款额；③在本公司合理确定将行使该选择权的情况下，租赁付款额包括购买选择权的行权价格；④在租赁期反映出本公司将行使终止租赁选择权的情况下，租赁付款额包括行使终止租赁选择权需支付的款项；⑤根据本公司提供的担保余值预计应支付的款项。

　　本公司按照固定的折现率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益或相关资产成本。

　　未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额应当在实际发生时计入当期损益或相关资产成本。

　　本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业实质，即履行该合同将改变本公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；本公司因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

　　在合同开始日，本公司识别合同中存在的各单项履约义务，并将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品九游会J9 J9九游会的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。

　　对于合同中的每个单项履约义务，如果满足下列条件之一的，本公司在相关履约时段内按照履约进度将分摊至该单项履约义务的交易价格确认为收入：客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益；客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定，当履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

　　如果不满足上述条件之一，则本公司在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，本公司考虑下列迹象：企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品；企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品；其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

　　本公司销售鱼货产品的业务通常仅包括转让产品的履约义务，在产品已经发出并收到客户的接货确认单时，产品的控制权转移，本公司在该时点确认收入实现。

　　本公司销售燃油商品的业务通常仅包括转让商品的履约义务，在取得由本公司出具对方盖章确认的供油凭证时，商品的控制权转移，本公司在该时点确认收入实现。

　　本公司提供运输劳务的业务通常仅包括提供劳务的履约义务，在将提单交给客户，并取得理货报告时，本公司在该时点确认收入实现。

　　政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府以者身份并享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

　　本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。但对于期末有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收的金额计量。

　　与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。

　　同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，将其整体归类为与收益相关的政府补助。

　　与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关成本费用；与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

　　已确认的政府补助需要退回时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。

　　资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。

　　某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。

　　与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）且初始确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。

　　与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）且初始确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易，交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在可预见的未来不是很J9九游会 九游会J9可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

　　对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

　　资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。

　　于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。

　　除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。

　　当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。

　　当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。

　　租赁是指本公司让渡或取得了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取或支付对价的合同。在一项合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或包含租赁。

　　在租赁期开始日，本公司将可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为使用权资产，将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁除外。在计算租赁付款额的现值时，本公司采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，采用承租人增量借款利率作为折现率。

　　本公司参照《企业会计准则第 4号——固定资产》有关折旧规定对使用权资产计提折旧（详见附注“4.17 固定资产”），能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。

　　对于租赁负债，本公司按照固定的周期性利率计算其在租赁期内各期间的利息费用，计入当期损益或计入相关资产成本。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益或相关资产成本。

　　租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，本公司按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，本公司将剩余金额计入当期损益。

　　对于短期租赁（在租赁开始日租赁期不超过 12个月的租赁）和低价值资产租赁，本公司采取简化处理方法，不确认使用权资产和租赁负债，而在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。

　　本公司自 2021年 1月 1日起执行财政部 2018年修订的《企业会计准则第 21号——租赁》（“新租赁准则”），变更后的会计政策详见附注四。

　　在首次执行日，本公司选择重新评估此前已存在的合同是否为租赁或是否包含租赁，并将此方法一致应用于所有合同，因此仅对上述在原租赁准则下识别为租赁的合同采用本 准则衔接规定。

　　此外，本公司对上述租赁合同选择按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定选择采用简化的追溯调整法进行衔接会计处理，即调整首次执行本准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，不调整可比期间信息，并对其中的经营租赁根据每项租赁选择使用权资产计量方法和采用相关简化处理。

　　本公司对低价值资产租赁的会计政策为不确认使用权资产和租赁负债。根据新租赁准 则的衔接规定，本公司在首次执行日前的低价值资产租赁，自首次执行日起按照新租赁准 则进行会计处理，不对低价值资产租赁进行追溯调整。

　　根据 2019年 1月 2日发布的《中华人民共和国企业所得税法》和 2020年 1月 8日发布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，本公司从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税，非远洋捕捞业务取得的所得按 25%计缴企业所得税。本公司所属中渔环球驻拉斯办事处、比绍代表处、塞拉利昂代表处、马达加斯加代表处、中运项目、佛得角项目与本公司汇总缴纳所得税。

　　根据中华人民共和国香港特别行政区税务局规定，万诚船务有限公司来自海外的利润可毋须在香港纳税；不论船舶在何处注册，只要是香港居民或非香港居民船舶营运商在香港水域与内河贸易水域以外的地方从船舶营运所得的租船费，或者是从在香港启航出海的船舶营运所得的租船费，无论是可归因于按时计租的租船合约抑或光船租船合约，该等租船费按《税务条例》第 23B条均无须课缴利得税。

　　按照财税字〔1997〕64号《关于远洋渔业企业进口渔用设备和运回自捕水产品税收问题的通知》和 2019年 3月 28日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例》，运回国内销售的自捕水产品，视同为非进口的国内产品，不征收关税和进口环节增值税。相应国内销售业务，属初级农产品销售，根据增值税细则规定，免征增值税。国内水产品经销业务按销售额的9%、13%计征增值税销项税额，按照当期销项税额与当期可抵扣进项税额的差额计缴。